연말정산 공제항목 요약

2020년 귀속 연말정산 공제항목 요약

[ 인적공제 ]

구분 공제한도 공제요건
기본공제 1명당
150만원
본인 배우자 및 생계를 같이하는 부양가족으로 연간소득금액 100만원(근로소득만 있는 자는 총 급여액 500만원) 이하인 경우

부양가족 배우자 직계존속 형제자매 직계비속
(입양자 포함)
위탁아동*** 수급자
나이요건** 없음 만 60세 이상 만 20세 이상
만 60세이상
만 20세 이상 해당 과세기간에 6개월 이상 직접 양육한 위탁아동 없음
소득요건**

* 연간소득금액 합계액 100만원 이하 (근로소득만 있는 경우 총급여 500만원)

** 장애인의 경우 나이요건 적용하지 않음

*** 「아동복지법」에 따른 가정위탁을 받아 양육하는 아동(보호기간이 연장된 경우로서 20세 이하인 위탁아동을 포함)

추가공제 대상자
별 차이
공제대상 경로우대
(70세 이상)
장애인 부녀자
(부양/기혼)
한부모
공제금액 100만 원 200만 원 50만 원 100만 원

* 한부모 공제는 부녀자공제와 중복적용 배제 (중복 시 한부모 공제 적용)

[ 연금보험료 공제 ]

구분 공제한도 공제요건
연금보험료 공제 전액 근로자 본인의 국민연금보험료·공무원 연금법 등(공적연금관련법)에 따라 부담한 부담금·기여금

[ 특별소득공제 - 보험료 ]

구분 공제한도 공제요건
건강보험료 전액 근로자 본인 명의의 건강보험료·장기요양 보험료(본인부담분)
고용보험료 전액 근로자 본인 명의의 고용보험료(본인부담분)

[ 특별소득공제 - 주택자금 ]

구분 공제한도 공제요건
주택임차 차입금 원리금 상환액 등 원리금 상환액의 40%
(연 300만원 한도)
①+주택마련 저축공제
무주택 세대의 세대주(세대주가 주택 관련 공제를 받지 않은 경우 세대원도 가능)인 근로자가 국민주택규모의 주택(주거용 오피스텔 포함)을 임차하기 위하여 금융회사 등으로 부터 차입한 차입금의 원리금상환액
무주택 세대의 세대주(세대주가 주택 관련 공제를 받지 않은 경우 세대원도 가능)로서 총급여 5천만원 이하인 근로소득자가 국민 주택규모의 주택(주거용 오피스텔 포함)을 임차하기 위하여 대부업을 경영하지 아니하는 개인으로부터 연 1,000분의 21보다 낮은 이자율로 차입한 자금이 아닌 차입금의원리금상환액
장기주택 저당차입금 이자상환액 공제 이자상환액
(연 300만원∼
1,800만원 한도)
무주택 또는 1주택을 보유한 세대의 세대주가(세대주가 주택 관련 공제를 받지 않은 경우 세대원도 가능) 주택*(취득당시 기준시가 5억원 이하)을 취득하기 위하여 당해 주택에 저당권을 설정하고 금융기관 등으로부터 차입한 장기주택 저당차입금의 이자상환액 * ’14년 이후 차입금부터 ‘국민주택규모 기준’ 삭제
<장기주택저당차입금 요건>
- 주택소유권 이전등기 또는 보존등기일로부터 3월 이내에 차입
- 채무자와 저당권 설정된 주택의 소유자가 동일인일 것
공제 한도액 - ’15.1.1. 이후 차입분
· 상환기간 15년 이상 & 비거치식 & 고정금리 : 1,800만원
· 상환기간15년이상& (비거치식or 고정금리) : 1,500만원
· 상환기간15년 이상 & 기타 : 500만원
· 상환기간10년 이상 & (비거치식 or 고정금리) : 300만원
<①+②+주택마련저축공제 종합한도 적용>
- ’12.1.1. ∼ 14.12.31. 차입분 / 연 500만원 (상환기간 15년 이상 비거치식 or 고정금리 : 1,500만원)
- ’11.12.31. 이전 차입분 / 연 1,000만원(상환기간 30년 이상 : 1,500만원)
- ’03.12.31. 이전 차입분(상환기간 10년 이상) / 연 600만원(상환기간 15년 이상 : 1,000만원, 상환기간 30년 이상 : 1,500만원)
<주택임차차입금, 장기주택저당차입금. 주택마련저축을 합하여 종합한도 적용>

[ 그밖의 소득공제 ]

구분 공제한도 공제요건
개인연금저축 연 72만 원 한도 개인연금저축 납입액의 40% 공제
※ 180만원 납입시 연 72만원 공제
소기업·소상공인 공제 연 500, 300,
200만원 한도
소기업·소상공인에 해당하는 법인 대표자(총급여 7천만원 이하)의 노란우산공제 납입액 공제
주택마련저축 연 300만 원 한도 주택마련저축* 납입액의 40% 공제
- 총급여 7천만원 이하인 무주택 세대의 세대주
- 국민주택규모의 주택(가입당시 기준시가 3억원 이하)을 한 채만 소유한 세대의 세대주
(2009.12.31. 이전 가입자만 해당)
* 주택마련저축
· 주택법에 의한 청약저축(연 납입액 240만원 이하) · 주택청약종합저축(연 납입액 240만원 이하) · 근로자주택마련저축(월 납입액 15만원 이하)
※ 장기주택마련저축 소득공제 적용기한(’12.12.31.)만료
투자조합출자 등 출자 또는
투자금액의 10%
(벤처 조합·벤처기업
출자:100%·70%·30%)
중소기업창업투자조합, 벤처기업 등에 투자 시 출자일 또는 투자일이 속하는 과세연도에 소득 공제를 받는 것을 원칙으로 하되, 투자자 요청시 출자·투자 후 2년이 되는 날이 속하는 과세 연도까지 1과세연도를 선택하여 공제
※ 공제한도 : 소득금액의 50%
신용카드 (신용카드 등 사용금액 - 총급여액 25%)
×
15%~80%
공제율
구분 1~2월 3월 4~7월 8~12월
신용카드 15% 30% 80% 15%
현금영수증·직불·선불카드 등 30% 60% 30%
도서·공연·박물관·미술관
(총급여 7천만원 이하자
30% 60% 30%
전통시장·대중교통 40% 80% 40%

※ 중고차 신용카드 등 구입금액은 10%를 공제대상 금액에 포함
- 본인, 배우자 및 생계를 같이 하는 직계존비속 (소득은 제한, 나이제한 없음) 신용카드 등 사용액
- 330만원(총급여 7천만원∼1.2억원 280만원, 1.2억원 초과 230만원)과 총급여 20% 중 적은 금액 한도
다만, 도서·공연·박물관·미술관, 전통시장, 대중교통 이용분은 각각 100만원까지 추가 한도(최대 630만원)

우리사주조합 출연금 연 400만 원
(벤처기업 1,500만 원)한도
우리사주조합원이 우리사주를 취득하기 위해 우리 사주조합에 출연한 금액
고용유지 중소기업 근로자 임금삭감액의 50%
(공제한도:1천만원)
고용유지 중소·중견기업에 근로를 제공하는 상시 근로자에 대해 근로소득에서 공제(직전 과세연도의 해당 근로자 연간 임금총액 - 해당과세연도의 해당 근로자 연간 임금총액) × 50%(중견기업 30%)
장기집합투자 증권저축 저축납입액의 40%
(연 240만원 한도)
’15.12.31.까지 가입한 경우 가입일로부터 10년간 장기집합투자증권저축에 납입한 금액(해당 과세기간 8천만원 이하 근로자)

[ 소득세 소득공제 종합한도 ]

구분 공제한도 공제요건
소득공제 종합한도 연 2,500만 원 한도 특별소득공제 및 그 밖의 소득공제에 대해 종합한도 적용
- 적용대상 : 주택자금공제, 주택마련저축, 소기업ㆍ소상공인 공제부금, 투자조합출자 등
(개인투자조합을 통한 투자 등 조특법 §16①3,4,6에 따른 투자ㆍ출자 제외), 신용카드 등 사용금액, 우리사주조합 출연금, 장기집합 투자증권저축

[ 세액감면 및 세제공제 ]

구분 공제한도 공제요건
중소기업 취업자
소득세 감면
취업일부터
3년간 근로
소득세 70%
(청년은 5년간
90% 감면)
연 150만원 한도
근로계약 체결일 현재 연령이 15세 이상 34세이하(병역근무기간 제외 : 한도 6년)인 사람, 60세이상인 사람, 장애인, 경력단절 여성이 중소기업에 ’12.1.1.(60세 이상자 또는 장애인 : ’14.1.1. 이후, 경력단절 여성 : ’17.1.1. 이후) ~ ’21.12.31.까지 취업
(경력단절여성은 동일한 업종의 중소기업 재취업)하는경우 중소기업에서 받는 근로소득을 취업일부터3년(청년5년)간70%(청년90%) 감면

* 청년 감면율의 적용
- ’12∼’13년 취업청년 : 100%
- ’14∼’15년 취업자 : 50%
- ’16∼’17년 취업자 : 70%
- ’18년 이후 소득 : 90%
근로소득세액공제 총 급여액에 따라
74만 원
66만 원
50만 원
산출세액 공제금액
130만원 이하 55%
130만원 초과 71만 5천원 + 130만원
초과금액의 30%

총급여액 공제한도
3300만원 이하 74만원
3300만원 초과
7000만원 이하
74만원 - [(총급여액 - 3천3백만원)X0.008] → 66만원보다 적은 경우 66만원
7000만원 초과 66만원 - [(총급여액 - 7천만원)X½] → 50만원보다 적은 경우 50만원

기본공제대상
자녀(7세이상)
전액 1명 : 연 15만원
2명 : 연 30만원
3명 이상 : 연 30만원 + 2명 초과 1명당 30만원
출산·입양 전액 첫째 30만원, 둘째 50만원, 셋째 이상 70만원



연금저축
총급여액 세액공제대상납입한도
(퇴직연금 포함)
공제율
50세 미만 50세 이상
55천만원 400만원
(700만원)
600만원
(900만원)
15%
1.2억원 이하 12%
1.2억원 초과 300만원
(700만원)
300만원
(700만원)
연금저축계좌 근로자 납입액
(총급여 1.2억원 이하 400만원, 초과 300만원 한도)
퇴직연금 근로자퇴직급여보장법에 따른 DC형 퇴직연금 + 개인형 퇴직연금(IRP) 근로자 납입액
과학기술인공제 과학기술인공제회법에 따른 퇴직연금 근로자 납입액

[ 특별세액공제 ]

구분 공제한도 공제요건


보장성 보험료 납입액×
12%(연 100만원 한도
근로자가 기본공제대상자를 피보험자로 지출한 보장성보험의 보험료
장애인전용
보장성
보험료 납입액×
15%
(연 100만원 한도)
근로자가 기본공제대상자 중 장애인을 피보험자 또는 수익자로 지출하는 장애인 전용보험에 지출한 보험료


㉠ 난임시술비 의료비 공제대상금액*
× 15%(20%**)

* 의료비 공제대상금액
ㆍ본인, 65세 이상, 장애인, 난임시술비, 건강보험산정특례자
: 한도 없음

ㆍ그 외 부양가족
: 연 700만원

** 난임시술비는 20% 공제율 적용
  1. 총급여 3%를 초과하는 경우 공제 가능
  2. 시력교정용안경(콘택트렌즈) 구입비용 : 1인당 연 50만원 한도
  3. 산후조리원비용(출산 1회당 200만원 한도, 총급여 7천만원 이하자)
  4. 미용·성형수술비용은 공제 제외 - 건강증진을 위한 의약품 등 공제 제외
  5. 의료비 공제대상금액 계산

구분 의료비 공제금액
가. ㉢≥총급여액 × 3% 인 경우 ㉠ + ㉡ + min(㉢ - 총급여액 × 3%, 700만원)
나. ㉡ + ㉢ ≥ 총급여액 × 3% > ㉢인 경우 ㉠ + ㉡ - (총급여액 × 3% - ㉢)
다. ㉠ + ㉡ + ㉢ ≥ 총급여액 × 3% > ㉡ + ㉢인 경우 ㉠ - (총급여액 × 3% - ㉡ - ㉢)

※ ㉠, ㉡, ㉢ : 나이·소득금액 제한 없으나생계를 같이하는 부양가족에 해당되어야 함

㉡ 본인
65세 이상 장애인
건강보험산정특례자
㉢ 그 외 부양가족


취학 전 아동 교육비 공제대상금액*
× 15%

* 공제한도

ㆍ취학전아동, 초ㆍ중ㆍ고생 : 1명당
300만원 한도
ㆍ대학생 : 1명당
900만원 한도
ㆍ본인, 장애인 :
한도 없음
교육비 지출액의 15%를 세액 공제

※나이제한 없음 (직계존속은 제외)
보육비용, 유치원비, 학원·체육시설 수강료, 방과후 수업료(교재대 포함, 재료비 제외), 급식비 : 1명당 300만 원 한도
초중고생 교육비, 학교급식비, 교과서대, 방과후 학교 수강료(교재대 포함, 재료비 제외), 국외교육비, 교복구입비(중·고생 50만 원 이내), 체험학습비(초·중·고생 30만 원 이내) : 1명당 300만 원 한도
대학생 교육비, 국외교육비
(국외유학요건 폐지)
근로자 본인 교육기관 교육비, 대학·대학원 1학기 이상의 교육과정과 시간제 과정 교육비, 직업능력 개발훈련 수강료, 학자금대출 원리금 상환액
장애인
특수교육비
기본공제대상자인 장애인*의 재활교육을 위해 지급하는 비용

* 소득금액 제한 없으며, 직계존속도 공제 가능





10만원 이하 기부금의 100/11 정당, 후원회, 선거관리위원회에 기부한 금액
- 근로자 본인의 정치자금기부금만 공제 가능
* 공제한도 : 소득금액의 100%
10만원 초과 ㆍ3천만원 이하
: 기부금의 15%
ㆍ3천만원 초과
: 기부금의 25%
법정 ㆍ1천만원 이하
: 기부금의 15%
ㆍ1천만원 초과
: 기부금의 30%
* 공제대상 한도
ㆍ법정기부금 :
근로소득금액의 100%
ㆍ지정(종교단체 외) :
근로소득금액의 30%
ㆍ지정(종교단체) :
근로소득금액의 10%
국가 등에 지출한 기부금
우리사주 우리사주조합원이 아닌 근로자가 우리 사주조합에 기부하는 기부금
지정(종교 외) 사회복지ㆍ문화 등 공익성을 고려한 지정 기부금 단체 중 비종교단체에 지출한 기부금
지정(종교) 종교의 보급, 그 밖의 교화를 목적으로 민법 제32조에 따라 문화체육부장관 또는 지방자치단체의 장의 허가를 받아 설립한 비영리법인(그 소속 단체를 포함)에 기부한 기부금
표준세액공제 연 13만 원 특별소득공제, 특별세액공제 및 월세액 세액공제를 신청하지 아니한 경우
※ 정치자금기부금, 우리사주조합기부금은 중복적용 가능
납세조합 납세조합 원천징수 세액의 5% 원천징수 제외대상 근로소득자가 납세 조합에 가입하여 매월분의 급여를 원천징수하는 경우 원천징수세액의 5% 공제
주택자금 차입금이자 이자상환액의 30% 95.11.1.∼’97.12.31. 기간 중 미분양주택의 취득과 관련하여 ’95.11.1. 이후 국민주택 기금 등으로부터 차입한 대출금 이자상환액을 세액공제
외국납부세액 외국납부 세액 거주자의 근로소득금액에 국외원천소득이 합산되어 있는 경우, 국외원천소득에 대해 외국에서 납부한 세액 공제
※ 공제 한도 = 근로소득산출세액 × (국외근로소득금액/근로소득금액)
한도 초과 시, 이월하여 세액공제 가능
월세액 월세액(750만원 한도)의 10%
(총급여 5,500만원 이하자 12%)
무주택 세대의 세대주(세대주가 주택 관련 공제를 받지 않은 경우 세대원도 가능)로서 총급여 7천만원 이하인 근로소득자가 국민주택규모 주택 또는 기준시가 3억원 이하 주택(오피스텔, 고시원 포함)을 임차하기 위해 지급하는 월세액
* 2017년부터 기본공제대상자가 계약한 경우 포함
* 임대차계약서상 주소지와 주민등록등본의 주소지가 같을 것
* 2014년부터 ‘확정일자’ 받을 요건 삭제
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