2019 연말정산 공제항목 요약

2019년 귀속 연말정산 공제항목 요약

[ 인적공제 ]

구분 공제한도 공제요건
기본공제 1명당
150만원
본인 배우자 및 생계를 같이하는 부양가족으로 연간소득금액 100만원(근로소득만 있는 자는 총 급여액 500만원) 이하인 경우

부양가족 직계존속 직계비속 형제자매 위탁아동 ** 수급자
나이요건 60세 이상 20세 이하 60세 이상
20세 이하
18세 미만 없음

* 장애인의 경우 나이요건 제한 없음

** 「아동복지법」에 따른 가정위탁을 받아 양육하는 아동으로 해당과세기간에 6개월 이상 직접 양육한 위탁아동

추가공제 대상자
별 차이
공제대상 경로우대
(70세 이상)
장애인 부녀자
(부양/기혼)
한부모
공제금액 100만 원 200만 원 50만 원 100만 원

* 한부모 공제는 부녀자공제와 중복적용 배제 (중복 시 한부모 공제 적용)

[ 연금보험료 공제 ]

구분 공제한도 공제요건
연금보험료 전액 근로자 본인의 국민연금보험료·공무원 연금법 등(공적연금관련법)에 따라 부담한 부담금·기여금

[ 특별소득공제 - 건강고용보험료 ]

구분 공제한도 공제요건
건강보험료 전액 본인이 부담한 건강보험료(노인장기 요양보험료 포함)
고용보험료 전액 본인이 부담한 고용보험료

[ 특별소득공제 - 주택자금 ]

구분 공제한도 공제요건
주택임차차입금 연 300만 원 한도 무주택 세대주(세대원)의 주택임차차입금 원리금 상환액의 40% 공제
※ 주택마련저축 공제와 합하여 연 300만 원 한도
장기주택저당차입금 연 300만 원
~ 1,800만 원 한도
무주택 또는 1주택 보유 세대주(세대원)의 상환기간 15(10)년 이상인 장기주택저당차입금의 이자상환액을 100% 공제

차입시기 공제요건
15.1.1. 이후

15년 이상(고정금리 and 비거치식 분할상환) : 1,800만 원,
(고정금리 or 분할상환) : 1,500만 원,
(기타) : 500만 원

10년 이상(고정금리 or 비거치식 분할상환) : 300만 원

12년 ~ 14년 비거치식 또는 고정금리(1,500만 원), 그 외(500만 원)
11, 12, 31, 이전 상환기간 15년(1,000만 원), 30년(1,500만 원)

[ 그밖의 소득공제 ]

구분 공제한도 공제요건
개인연금저축 연 72만 원 한도 개인연금저축(00. 12. 31. 이전 가입) 납입액의 40% 공제
※ 180만원 납입시 연 72만 원 공제
소기업·소상공인 공제 200만 원
300만 원
500만 원
총 급여액 7천만 원 이하 법인 대표자가 노란우산공제에 납입한 금액 (공제 한도) 근로소득금액 4천만 원 이하자 500만 원, 4천만 원 ~ 1억 원 이하자 300만 원, 근로소득금액 1억 원 초과자 200만 원
주택마련저축 연 300만 원 한도 무주택 세대주로서 총 급여액 7천 만 원 이하인 근로자가 주택정약종합저축 (연 납입액 240만원한도), 청약저축(연 납입액 240만원한도), 근로자주택마련저축(월 납입액 15만원 한도) 등에 납입한 금액의 40% 공제
투자조합출자 등 출자/투자 금액의 10% 공제
소득금액의 50% 한도
중소기업창업투자조합. 벤처기업 등에 투자 시출자 또는 투자 후 2년이 되는 날이 속하는 과세연도까지 선택하여 1과세연도에 공제
신용카드 (신용카드 등 사용금액 - 총급여액 25%)
×
15%(30%,40%)
15% 공제대상 : 신용카드 사용금액
30% 공제대상
- 도서·공연·박물관·미술관 사용분(총급여 7천만원 이하)
- 현금영수증. 직불카드(체크카드), 직불전자지급수단, 기명식선불전자지급수단 또는 기명식전자화폐 사용금액

40% 공제대상
- 전통시장 사용분, 대중교통 이용분

* 중고차 신용카드 등 구입금액은 10%를 공제 대상 금액에 포함

* 본인, 배우자 및 생계를 같이 하는 직계존비속(소득제한O, 나이제한X) 신용카드 등 사용액 포함

* 300만원(총급여 7천만원~1.2억원 250만원, 1.2억원 초과 200만원)과 총급여 20% 중 적은 금액 한도로 공제 가능

* 도서·공연·박물관·미술관, 전통시장, 대중교통 이용분은 각각 100만원까지 추가 한도(최대 600만원)
우리사주조합 출연금 연 400만 원
(벤처기업 1,500만 원)한도
우리사주조합원이 우리사주를 취득하기 위해 우리 사주조합에 출연한 금액
고용유지 중소기업 근로자 연 1,000만 원 한도 고용유지 중소기업의 근로자 임금 삭감액의 50% 공제
장기집합투자 증권저축 연 240만 원 한도 해당 과세기간의 총 급여액 8천만 원 이하 근로자의 장기집합투자증권저축 납입액 (연 600만 원 한도)의 40%를 공제(농어촌특별 비과세)
*(15. 12. 31까지 가입) 가입한 난로부터 10년 동안 각 과세기간에 납입한 금액

[ 소득세 소득공제 종합한도 ]

구분 공제한도 공제요건
소득공제 종합한도 연 2,500만 원 한도 주택자금, 소기업·소상공인 공제부금, 주택마련저축, 우리사주조합 출연금, 신용카드 등, 투자조합출자 등(「벤처기업 육성에 관한 특별조치법」)에 따라 벤처기업 등에 투자하는 경우 등 제외, 장기집합투자증권저축의 공제금액 합계액이 소득공제 종합한도 대상

[ 세액감면 및 세제공제 ]

구분 공제한도 공제요건
중소기업 취업자
소득세 감면
연 150만 원 한도 근로계약체결일 현재 연령이 15세 이상 34세 이하인 청년과 60세 이상인 사람,
등록 장애인(60세 이상인 사람 또는 장애인의 경우 14.1.1. 이후), 경력단절여성(17.1.1. 이후)이 중소기업에 21.12.31.까지 취업(경력단절여성은 동일한 중소기업 재 취업)하는 경우 중소기업에서 받는 근로소득에 대해 취업일부터 3년(5년)간 세액감면

감면 대상자 취업일 감면율
청년 2018.1.1 ~ 90%
2016.1.1 ~ 2017.12.31 70% (2018년 이후 90%)
2014.1.1 ~ 2015.12.31 50% (2018년 이후 90%)
2012.1.1 ~ 2013.12.31 100% (2018년 이후 90%)
60세 이상자
장애인
2016.1.1 ~ 70%
2014.1.1 ~ 2015.12.31 50%
경력단절여성 2017.1.1 ~ 70%
근로소득세액공제 총 급여액에 따라
74만 원
66만 원
50만 원
산출세액 공제금액
130만원 이하 55%
130만원 초과 71만 5천원 + 130만원
초과금액의 30%

총급여액 공제한도
3300만원 이하 74만원
3300만원 초과
7000만원 이하
74만원 - [(총급여액 - 3천3백만원)X0.008] → 66만원보다 적은 경우 66만원
7000만원 초과 66만원 - [(총급여액 - 7천만원)X½] → 50만원보다 적은 경우 50만원

기본공제대상 전액 기본공제대상 자녀가 2명 이하 1명당 15만 원, 2명 초과 1명당 30만 원
출산·입양 전액 출산·입양한 자녀의 순서에 따라 첫째 30만원, 둘째 50만 원, 셋째 이상 70만 원



연금저축 납입액×12%
(연 700만원 한도,
연금저축은 300
또는 400만원 한도)
(총급여 5,500만원
이하 15%)
연금저축계좌 근로자 납입액
(총급여 1.2억원 이하 400만원, 초과 300만원 한도)
퇴직연금 근로자퇴직급여보장법에 따른 DC형 퇴직연금 + 개인형 퇴직연금(IRP) 근로자 납입액
과학기술인공제 과학기술인공제회법에 따른 퇴직연금 근로자 납입액

[ 특별세액공제 ]

구분 공제한도 공제요건


보장성 연 12만 원 기본공제대상자를 피보험자로 하는 보장성 보험 납입액의 12%를 세액공제
장애인전용
보장성
연 15만 원 기본공제대상자 중 장애인을 피보험자 또는 수익자로 하는 장애인전용 보장성보험 납입액의 15%를 세액공제


㉠ 난임시술비 의료비 공제대상금액(전액) × 20% 공제
  1. 총급여 3%를 초과하는 경우 공제 가능
  2. 시력교정용안경(콘택트렌즈) 구입비용 : 1인당 연 50만원 한도
  3. 산후조리원비용(출산 1회당 200만원 한도, 총급여 7천만원 이하자)
  4. 미용ㆍ성형수술비용은 공제 제외 - 건강증진을 위한 의약품 등 공제 제외
  5. 의료비 공제대상금액 계산

구분 의료비 공제금액
가. ㉢≥총급여액 × 3% 인 경우 ㉠ + ㉡ + min(㉢ - 총급여액 × 3%, 700만원)
나. ㉡ + ㉢ ≥ 총급여액 × 3% > ㉢인 경우 ㉠ + ㉡ - (총급여액 × 3% - ㉢)
다. ㉠ + ㉡ + ㉢ ≥ 총급여액 × 3% > ㉡ + ㉢인 경우 ㉠ - (총급여액 × 3% - ㉡ - ㉢)

※ ㉠, ㉡, ㉢ : 나이·소득금액 제한 없으나생계를 같이하는 부양가족에 해당되어야 함

㉡ 본인
65세 이상 장애인
건강보험산정특례자
의료비 공제대상금액(전액) × 15% 공제
㉢ 그 외 부양가족 의료비 공제대상금액(연 700만 원) × 15% 공제


취학 전 아동 1명 당 45만 원 교육비 지출액의 15%를 세액 공제

※나이제한 없음 (직계존속은 제외)
보육비용, 유치원비, 학원·체육시설 수강료, 방과후 수업료(교재대 포함, 재료비 제외), 급식비 : 1명당 300만 원 한도
초중고생 교육비, 학교급식비, 교과서대, 방과후 학교 수강료(교재대 포함, 재료비 제외), 국외교육비, 교복구입비(중·고생 50만 원 이내), 체험학습비(초·중·고생 30만 원 이내) : 1명당 300만 원 한도
대학생 1명 당 135만 원 교육비(사이버대학 및 학위취득과정 포함),
국외교육비 : 1명당 900만 원
근로자 본인 전액 × 15% 대학·대학원 1학기 이상의 교육과정 교육비, 직업능력개발훈련 수강료, 학자금 대출 상환액
장애인
특수교육비
전액 × 15% 기본공제대상자인 장애인*의 재활교육을 위해 지급하는 비용

* 소득금액 제한 없으며, 직계존속도 공제 가능





10만원 이하 근로소득금액 100% 10만 원 이하분 100/110 세액공제
10만원 초과 10만 원 초과 3천만 원 15%, 3천만 원 초과분 25% 세액공제
법정 근로소득금액 100% 기부금별 한도 내 공제대상금액 합계액이 1천만 원 이하분 15%, 1천만 원 초과분 30% 세액공제
우리사주 근로소득금액 30%
지정(종교 외) 근로소득금액 30%
지정(종교) 근로소득금액 10%
표준세액공제 연 13만 원 특별소득공제, 특별세액공제 및 월세액 세액공제를 신청하지 아니한 경우
※ 특별소득공제 등 공제세액이 연 13만 원보다 작은 경우에 적용
납세조합 전액 해당 납세조합에 의하여 원천징수된 근로소득에 대한 종합소득 산출세액의 5%를 세액공제
주택자금 차입금이자 전액 95.11.1.∼’97.12.31. 기간 중 미분양주택의 취득과 관련하여 ’95.11.1. 이후 국민주택 기금 등으로부터 차입한 대출금 이자상환 액의 30%를 세액공제
외국납부세액 한도 내 전액 거주자의 외국소득세액을 당해 연도의 종합소득 산출세액에서 세액공제
※ 공제 한도 = 근로소득산출세액 × (국외근로소득금액/근로소득금액)
한도 초과 시, 이월하여 세액공제 가능
월세액 연 75만 원
(연 90만 원)
총급여액 7천만 원 이하의 무주택 세대의 세대주인 근로자(기본공데 대상자가 계약한 경우 포함)가 국민주택규모 주택(오피스텍, 고시원 포함)을 임차하기 위해 지급하는 월세액(연 750만 원 한도)의 10%를 세액공제
※ 총 급여 5,500만원 이하자 12% 세액공제
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