2020년 귀속 연말정산 공제항목 요약
[ 인적공제 ]
| 구분 | 공제한도 | 공제요건 | |||||||||||||||||||||
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| 기본공제 | 1명당 150만원 |
본인 배우자 및 생계를 같이하는 부양가족으로 연간소득금액 100만원(근로소득만 있는 자는 총 급여액 500만원) 이하인 경우
* 연간소득금액 합계액 100만원 이하 (근로소득만 있는 경우 총급여 500만원) ** 장애인의 경우 나이요건 적용하지 않음 *** 「아동복지법」에 따른 가정위탁을 받아 양육하는 아동(보호기간이 연장된 경우로서 20세 이하인 위탁아동을 포함) |
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| 추가공제 | 대상자 별 차이 |
* 한부모 공제는 부녀자공제와 중복적용 배제 (중복 시 한부모 공제 적용) |
[ 연금보험료 공제 ]
| 구분 | 공제한도 | 공제요건 |
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| 연금보험료 공제 | 전액 | 근로자 본인의 국민연금보험료·공무원 연금법 등(공적연금관련법)에 따라 부담한 부담금·기여금 |
[ 특별소득공제 - 보험료 ]
| 구분 | 공제한도 | 공제요건 |
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| 건강보험료 | 전액 | 근로자 본인 명의의 건강보험료·장기요양 보험료(본인부담분) |
| 고용보험료 | 전액 | 근로자 본인 명의의 고용보험료(본인부담분) |
[ 특별소득공제 - 주택자금 ]
| 구분 | 공제한도 | 공제요건 |
|---|---|---|
| 주택임차 차입금 원리금 상환액 등 | 원리금 상환액의 40% (연 300만원 한도) ①+주택마련 저축공제 |
무주택 세대의 세대주(세대주가 주택 관련 공제를 받지 않은 경우 세대원도 가능)인 근로자가 국민주택규모의 주택(주거용 오피스텔 포함)을 임차하기 위하여 금융회사 등으로 부터 차입한 차입금의 원리금상환액 |
| 무주택 세대의 세대주(세대주가 주택 관련 공제를 받지 않은 경우 세대원도 가능)로서 총급여 5천만원 이하인 근로소득자가 국민 주택규모의 주택(주거용 오피스텔 포함)을 임차하기 위하여 대부업을 경영하지 아니하는 개인으로부터 연 1,000분의 21보다 낮은 이자율로 차입한 자금이 아닌 차입금의원리금상환액 | ||
| 장기주택 저당차입금 이자상환액 공제 | 이자상환액 (연 300만원∼ 1,800만원 한도) |
무주택 또는 1주택을 보유한 세대의 세대주가(세대주가 주택 관련 공제를 받지 않은 경우 세대원도 가능) 주택*(취득당시 기준시가 5억원 이하)을 취득하기 위하여 당해 주택에 저당권을 설정하고 금융기관 등으로부터 차입한 장기주택 저당차입금의 이자상환액 * ’14년 이후 차입금부터 ‘국민주택규모 기준’ 삭제 <장기주택저당차입금 요건> - 주택소유권 이전등기 또는 보존등기일로부터 3월 이내에 차입 - 채무자와 저당권 설정된 주택의 소유자가 동일인일 것 |
| 공제 한도액 | - ’15.1.1. 이후 차입분 · 상환기간 15년 이상 & 비거치식 & 고정금리 : 1,800만원 · 상환기간15년이상& (비거치식or 고정금리) : 1,500만원 · 상환기간15년 이상 & 기타 : 500만원 · 상환기간10년 이상 & (비거치식 or 고정금리) : 300만원 <①+②+주택마련저축공제 종합한도 적용> - ’12.1.1. ∼ 14.12.31. 차입분 / 연 500만원 (상환기간 15년 이상 비거치식 or 고정금리 : 1,500만원) - ’11.12.31. 이전 차입분 / 연 1,000만원(상환기간 30년 이상 : 1,500만원) - ’03.12.31. 이전 차입분(상환기간 10년 이상) / 연 600만원(상환기간 15년 이상 : 1,000만원, 상환기간 30년 이상 : 1,500만원) <주택임차차입금, 장기주택저당차입금. 주택마련저축을 합하여 종합한도 적용> |
[ 그밖의 소득공제 ]
| 구분 | 공제한도 | 공제요건 | ||||||||||||||||||||||
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| 개인연금저축 | 연 72만 원 한도 | 개인연금저축 납입액의 40% 공제 ※ 180만원 납입시 연 72만원 공제 |
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| 소기업·소상공인 공제 | 연 500, 300, 200만원 한도 |
소기업·소상공인에 해당하는 법인 대표자(총급여 7천만원 이하)의 노란우산공제 납입액 공제 | ||||||||||||||||||||||
| 주택마련저축 | 연 300만 원 한도 | 주택마련저축* 납입액의 40% 공제 - 총급여 7천만원 이하인 무주택 세대의 세대주 - 국민주택규모의 주택(가입당시 기준시가 3억원 이하)을 한 채만 소유한 세대의 세대주 (2009.12.31. 이전 가입자만 해당) * 주택마련저축 · 주택법에 의한 청약저축(연 납입액 240만원 이하) · 주택청약종합저축(연 납입액 240만원 이하) · 근로자주택마련저축(월 납입액 15만원 이하) ※ 장기주택마련저축 소득공제 적용기한(’12.12.31.)만료 |
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| 투자조합출자 등 | 출자 또는 투자금액의 10% (벤처 조합·벤처기업 출자:100%·70%·30%) |
중소기업창업투자조합, 벤처기업 등에 투자 시 출자일 또는 투자일이 속하는 과세연도에 소득 공제를 받는 것을 원칙으로 하되, 투자자 요청시 출자·투자 후 2년이 되는 날이 속하는 과세 연도까지 1과세연도를 선택하여 공제 ※ 공제한도 : 소득금액의 50% |
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| 신용카드 | (신용카드 등 사용금액 - 총급여액 25%) × 15%~80% |
공제율
※ 중고차 신용카드 등 구입금액은 10%를 공제대상 금액에 포함 |
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| 우리사주조합 출연금 | 연 400만 원 (벤처기업 1,500만 원)한도 |
우리사주조합원이 우리사주를 취득하기 위해 우리 사주조합에 출연한 금액 | ||||||||||||||||||||||
| 고용유지 중소기업 근로자 | 임금삭감액의 50% (공제한도：1천만원) |
고용유지 중소·중견기업에 근로를 제공하는 상시 근로자에 대해 근로소득에서 공제(직전 과세연도의 해당 근로자 연간 임금총액 - 해당과세연도의 해당 근로자 연간 임금총액) × 50%(중견기업 30%) | ||||||||||||||||||||||
| 장기집합투자 증권저축 | 저축납입액의 40% (연 240만원 한도) |
’15.12.31.까지 가입한 경우 가입일로부터 10년간 장기집합투자증권저축에 납입한 금액(해당 과세기간 8천만원 이하 근로자) |
[ 소득세 소득공제 종합한도 ]
| 구분 | 공제한도 | 공제요건 |
|---|---|---|
| 소득공제 종합한도 | 연 2,500만 원 한도 | 특별소득공제 및 그 밖의 소득공제에 대해 종합한도 적용 - 적용대상 : 주택자금공제, 주택마련저축, 소기업ㆍ소상공인 공제부금, 투자조합출자 등 (개인투자조합을 통한 투자 등 조특법 §16①3,4,6에 따른 투자ㆍ출자 제외), 신용카드 등 사용금액, 우리사주조합 출연금, 장기집합 투자증권저축 |
[ 세액감면 및 세제공제 ]
| 구분 | 공제한도 | 공제요건 | ||||||||||||||||
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| 중소기업 취업자 소득세 감면 |
취업일부터 3년간 근로 소득세 70% (청년은 5년간 90% 감면) 연 150만원 한도 |
근로계약 체결일 현재 연령이 15세 이상 34세이하(병역근무기간 제외 : 한도 6년)인 사람, 60세이상인 사람, 장애인, 경력단절 여성이 중소기업에 ’12.1.1.(60세 이상자 또는 장애인 : ’14.1.1. 이후, 경력단절 여성 : ’17.1.1. 이후) ~ ’21.12.31.까지 취업 (경력단절여성은 동일한 업종의 중소기업 재취업)하는경우 중소기업에서 받는 근로소득을 취업일부터3년(청년5년)간70%(청년90%) 감면 * 청년 감면율의 적용 - ’12∼’13년 취업청년 : 100% - ’14∼’15년 취업자 : 50% - ’16∼’17년 취업자 : 70% - ’18년 이후 소득 : 90% |
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| 근로소득세액공제 | 총 급여액에 따라 74만 원 66만 원 50만 원 |
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| 자 녀 |
기본공제대상 자녀(7세이상) |
전액 | 1명 : 연 15만원 2명 : 연 30만원 3명 이상 : 연 30만원 + 2명 초과 1명당 30만원 |
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| 출산·입양 | 전액 | 첫째 30만원, 둘째 50만원, 셋째 이상 70만원 | ||||||||||||||||
| 연 금 계 좌 |
연금저축 |
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연금저축계좌 근로자 납입액 (총급여 1.2억원 이하 400만원, 초과 300만원 한도) |
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| 퇴직연금 | 근로자퇴직급여보장법에 따른 DC형 퇴직연금 + 개인형 퇴직연금(IRP) 근로자 납입액 | |||||||||||||||||
| 과학기술인공제 | 과학기술인공제회법에 따른 퇴직연금 근로자 납입액 | |||||||||||||||||
[ 특별세액공제 ]
| 구분 | 공제한도 | 공제요건 | |||||||||||
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| 보 험 료 |
보장성 | 보험료 납입액× 12%(연 100만원 한도 |
근로자가 기본공제대상자를 피보험자로 지출한 보장성보험의 보험료 | ||||||||||
| 장애인전용 보장성 |
보험료 납입액× 15% (연 100만원 한도) |
근로자가 기본공제대상자 중 장애인을 피보험자 또는 수익자로 지출하는 장애인 전용보험에 지출한 보험료 | |||||||||||
| 의 료 비 |
㉠ 난임시술비 | 의료비 공제대상금액* × 15%(20%**) * 의료비 공제대상금액 ㆍ본인, 65세 이상, 장애인, 난임시술비, 건강보험산정특례자 : 한도 없음 ㆍ그 외 부양가족 : 연 700만원 ** 난임시술비는 20% 공제율 적용 |
※ ㉠, ㉡, ㉢ : 나이·소득금액 제한 없으나생계를 같이하는 부양가족에 해당되어야 함 |
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| ㉡ 본인 65세 이상 장애인 건강보험산정특례자 |
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| ㉢ 그 외 부양가족 | |||||||||||||
| 교 육 비 |
취학 전 아동 | 교육비 공제대상금액* × 15% * 공제한도 ㆍ취학전아동, 초ㆍ중ㆍ고생 : 1명당 300만원 한도 ㆍ대학생 : 1명당 900만원 한도 ㆍ본인, 장애인 : 한도 없음 |
교육비 지출액의 15%를 세액 공제 ※나이제한 없음 (직계존속은 제외) |
보육비용, 유치원비, 학원·체육시설 수강료, 방과후 수업료(교재대 포함, 재료비 제외), 급식비 : 1명당 300만 원 한도 | |||||||||
| 초중고생 | 교육비, 학교급식비, 교과서대, 방과후 학교 수강료(교재대 포함, 재료비 제외), 국외교육비, 교복구입비(중·고생 50만 원 이내), 체험학습비(초·중·고생 30만 원 이내) : 1명당 300만 원 한도 | ||||||||||||
| 대학생 | 교육비, 국외교육비 (국외유학요건 폐지) |
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| 근로자 본인 | 교육기관 교육비, 대학·대학원 1학기 이상의 교육과정과 시간제 과정 교육비, 직업능력 개발훈련 수강료, 학자금대출 원리금 상환액 | ||||||||||||
| 장애인 특수교육비 |
기본공제대상자인 장애인*의 재활교육을 위해 지급하는 비용 * 소득금액 제한 없으며, 직계존속도 공제 가능 |
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| 기 부 금 |
정 치 자 금 |
10만원 이하 | 기부금의 100/11 | 정당, 후원회, 선거관리위원회에 기부한 금액 - 근로자 본인의 정치자금기부금만 공제 가능 * 공제한도 : 소득금액의 100% |
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| 10만원 초과 | ㆍ3천만원 이하 : 기부금의 15% ㆍ3천만원 초과 : 기부금의 25% |
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| 법정 | ㆍ1천만원 이하 : 기부금의 15% ㆍ1천만원 초과 : 기부금의 30% * 공제대상 한도 ㆍ법정기부금 : 근로소득금액의 100% ㆍ지정(종교단체 외) : 근로소득금액의 30% ㆍ지정(종교단체) : 근로소득금액의 10% |
국가 등에 지출한 기부금 | |||||||||||
| 우리사주 | 우리사주조합원이 아닌 근로자가 우리 사주조합에 기부하는 기부금 | ||||||||||||
| 지정(종교 외) | 사회복지ㆍ문화 등 공익성을 고려한 지정 기부금 단체 중 비종교단체에 지출한 기부금 | ||||||||||||
| 지정(종교) | 종교의 보급, 그 밖의 교화를 목적으로 민법 제32조에 따라 문화체육부장관 또는 지방자치단체의 장의 허가를 받아 설립한 비영리법인(그 소속 단체를 포함)에 기부한 기부금 | ||||||||||||
| 표준세액공제 | 연 13만 원 | 특별소득공제, 특별세액공제 및 월세액 세액공제를 신청하지 아니한 경우 ※ 정치자금기부금, 우리사주조합기부금은 중복적용 가능 |
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| 납세조합 | 납세조합 원천징수 세액의 5% | 원천징수 제외대상 근로소득자가 납세 조합에 가입하여 매월분의 급여를 원천징수하는 경우 원천징수세액의 5% 공제 | |||||||||||
| 주택자금 차입금이자 | 이자상환액의 30% | 95.11.1.∼’97.12.31. 기간 중 미분양주택의 취득과 관련하여 ’95.11.1. 이후 국민주택 기금 등으로부터 차입한 대출금 이자상환액을 세액공제 | |||||||||||
| 외국납부세액 | 외국납부 세액 | 거주자의 근로소득금액에 국외원천소득이 합산되어 있는 경우, 국외원천소득에 대해 외국에서 납부한 세액 공제 ※ 공제 한도 = 근로소득산출세액 × (국외근로소득금액/근로소득금액) 한도 초과 시, 이월하여 세액공제 가능 |
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| 월세액 | 월세액(750만원 한도)의 10% (총급여 5,500만원 이하자 12%) |
무주택 세대의 세대주(세대주가 주택 관련 공제를 받지 않은 경우 세대원도 가능)로서 총급여 7천만원 이하인 근로소득자가 국민주택규모 주택 또는 기준시가 3억원 이하 주택(오피스텔, 고시원 포함)을 임차하기 위해 지급하는 월세액 * 2017년부터 기본공제대상자가 계약한 경우 포함 * 임대차계약서상 주소지와 주민등록등본의 주소지가 같을 것 * 2014년부터 ‘확정일자’ 받을 요건 삭제 |
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